Тамара Григорьевна Ежегодно Правительством Российской Федерации устанавливается предельная база страховых взносов для внебюджетных фондов страны: Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования. Для Фонда медицинского страхования предельная база не устанавливается.
Для ПФР этот показатель вычисляется через среднюю заработную плату и установленного для 2016 года повышающего коэффициента 1,8. В результате вычислений выходит 796 000 рублей. Годом ранее величина равнялась 711 000.
ФСС в этом году имеет коэффициент индексации 1,072. Он применяется для выплат на материнство и временную нетрудоспособность. Предел соответствует 718 000 рублей, что на 48 000 рублей больше, чем в предыдущем году.
В ФФОМС рассматриваемое понятие утратило своё значение ещё в 2015 году. При этом страховые взносы для этого фонда вычисляются со всего объёма базы.
База устанавливается на каждого сотрудника в отдельности. Расчёт происходит с начала периода и далее каждый календарный месяц нарастающим итогом. При устройстве работника не с начала года учитывается заработная плата лишь у текущего страхователя.
Зависимость тарифов страховых взносов и предельной базы
2016 год не принёс изменения в тарифы для плательщиков на общей системе налогообложения:
- 22% на пенсионное страхование,
- 5,1% на медицинское страхование;
- 2,9% на социальное страхование.
Пенсионный фонд при превышении предельной базы начисления страховых взносов установил 10% на сумму сверх базы.
В ФСС для предельной базы будет учитываться сумма не больше 718 000 рублей: та часть доходов, что получается сверх базы, взносами не облагается.
Для ФФОМС нет предела, также он отсутствует у взносов на травматизм и у выплат по дополнительным тарифам в ПФР. Кроме того, ФСС не облагает вознаграждения по договору подряда, то есть базу для ФСС необходимо исчислять лишь с выплат по трудовому договору. Организации и ИП с пониженными тарифными ставками вовсе не платят взносы при превышении предельной базы для начисления страховых взносов.
Пример
Для упрощения понимания расчета лимита страховых взносов разберём пример расчета страховых взносов в зависимости от предельной базы.
Месячный оклад работника равен 80 000 рублей. Зарплата за год получается 960 000 (80 000 руб. * 12 месяцев).
В мае 2016 года с этим же сотрудником заключается договор подряда на 30 000 рублей.
При расчете страховых взносов в фонды необходимо учитывать все выплаты, то есть 990 000 рублей (960 000 руб. + 30 000 руб.).
Взносы в ПФР будут равны 194 520 рублей (796 000 руб. * 22% + (990 000 руб. – 796 000 руб.) * 10%).
Взносы в ФФОМС – 50 490 рублей (990 000 руб. * 5,1%).
Заработная плата превышает лимит в ФСС (960 000 > 718 000). В таком случае взносы уплачиваются лишь с предельной базы и равняются 20 822 руб. (718 000 руб. * 2,9%).
Особенности вычисления базы страховых взносов
Также есть некоторые нюансы вычисления базы страховых взносов. К примеру, работодатель имеет право уменьшить сумму взноса в ФСС, если был зафиксирован факт выплаты сотрудникам пособия по больничным или декретные. Если первые три дня больничного работника идут за счёт организации, то последующие – за счёт ФСС, то работодатель имеет право вычета из ежемесячного платежа той суммы, которую обязан уплатить ФСС.
Совокупность страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 30% от заработной платы работников, что составляет иногда значительную сумму.
На что же они идут?
Выплаты в ПФР подразделяются на взносы в страховую пенсию и её накопительную часть.
Выплаты в ФФОМС гарантируют оплату медицинской помощи в случае наступления страхового события за счёт накопленных средств.
Выплаты в ФСС могут пойти на возмещения в случае временной нетрудоспособности или на материальную помощь в связи с материнством. Помимо этого, средства предназначаются для страхования от несчастных случаев на производстве, а также от профессиональных заболеваний, иначе,”на травматизм”.
