НДФЛ и страховые взносы с выплат при увольнении

При выплате начисленной суммы при увольнении необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% и начислить страховые взносы для перечисления по обязательному страхованию сотрудника. 

Рассчитанная сумма, подлежащая выплате при прекращении трудового договора, списывается в расходы в целях налогового учета. В данную сумму включается начисленная заработная плата за отработанное время, компенсация неиспользованного отпуска, выходное пособие.

Если организация работает по общему (основному) налоговому режиму, то данные расходы нужно учитывать в налоговом учете на день начисления. Если на упрощенной режиме — то на день выплаты.

НДФЛ с выплат при увольнении

НДФЛ — это налог, уплачиваемый с доходов сотрудников. В отношении выплат, связанных с оплатой труда применяется ставка 13%.

Удержать НДФЛ нужно с начисленной при увольнении зарплаты за отработанный временной период, с компенсации неиспользованных дней отпуска, а также всех видов премий, надбавок и прочих стимулирующих выплат, связанных с оплатой труда.

Не нужно удерживать НДФЛ с выходного пособия в пределах трех месячных заработков работника (шести месячных заработков для жителей РКС и приравненных к нему территорий), рассчитываемых в том  порядке, в каком он проводится для исчисления отпускных. Если работодатель решает выплатить большую сумму пособия, то превышающая величина подлежит обложению НДФЛ.

Если работнику выплачивался аванс перед увольнением, с которого не было удержан подоходный налог, то сделать это нужно при окончательном расчете с работником.

НДФЛ считается как 13% от начисленной суммы с учетом положенных налоговых вычетов стандартного характера. Крайний срок для перечисления налога — следующий день за днем выплаты работнику.

Данные о выплаченной сумме при увольнении и удержанном НДФЛ включается в справку 2-НДФЛ, которую работодатель обязан предоставить работнику при увольнении — скачать образец 2-НДФЛ при увольнении.

Страховые взносы с выплат при увольнении

Страховые взносы до конца 2016 года уплачиваются в фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС), с начала 2017 года их нужно будет перечислять в налоговую в связи с переходом к ФНС функций администрирования страховых отчислений.

Начислить страховые взносы нужно с начисленной при увольнении зарплаты, компенсации отпуска, а также выходного пособия в части превышения над трехмесячным средний заработком (или шестимесячным для РКС и приравненных местностей).

В отношении страховых отчислений действуют следующие ставки на 2016 год:

• 22% — пенсионные;
• 5,1% — медицинские;
• 2,9% — социальные.

Для отдельных работников могут начисляться взносы в ПФР по дополнительному тарифу.

Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и взносов