При выплате начисленной суммы при увольнении необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% и начислить страховые взносы для перечисления по обязательному страхованию сотрудника.
Рассчитанная сумма, подлежащая выплате при прекращении трудового договора, списывается в расходы в целях налогового учета. В данную сумму включается начисленная заработная плата за отработанное время, компенсация неиспользованного отпуска, выходное пособие.
Если организация работает по общему (основному) налоговому режиму, то данные расходы нужно учитывать в налоговом учете на день начисления. Если на упрощенной режиме – то на день выплаты.
НДФЛ с выплат при увольнении
НДФЛ – это налог, уплачиваемый с доходов сотрудников. В отношении выплат, связанных с оплатой труда применяется ставка 13%.
Удержать НДФЛ нужно с начисленной при увольнении зарплаты за отработанный временной период, с компенсации неиспользованных дней отпуска, а также всех видов премий, надбавок и прочих стимулирующих выплат, связанных с оплатой труда.
Не нужно удерживать НДФЛ с выходного пособия в пределах трех месячных заработков работника (шести месячных заработков для жителей РКС и приравненных к нему территорий), рассчитываемых в том порядке, в каком он проводится для исчисления отпускных. Если работодатель решает выплатить большую сумму пособия, то превышающая величина подлежит обложению НДФЛ.
Если работнику выплачивался аванс перед увольнением, с которого не было удержан подоходный налог, то сделать это нужно при окончательном расчете с работником.
НДФЛ считается как 13% от начисленной суммы с учетом положенных налоговых вычетов стандартного характера. Крайний срок для перечисления налога – следующий день за днем выплаты работнику.
Данные о выплаченной сумме при увольнении и удержанном НДФЛ включается в справку 2-НДФЛ, которую работодатель обязан предоставить работнику при увольнении – скачать образец 2-НДФЛ при увольнении.
Страховые взносы с выплат при увольнении
Страховые взносы до конца 2016 года уплачиваются в фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС), с начала 2017 года их нужно будет перечислять в налоговую в связи с переходом к ФНС функций администрирования страховых отчислений.
Начислить страховые взносы нужно с начисленной при увольнении зарплаты, компенсации отпуска, а также выходного пособия в части превышения над трехмесячным средний заработком (или шестимесячным для РКС и приравненных местностей).
В отношении страховых отчислений действуют следующие ставки на 2016 год:
- 22% – пенсионные;
- 5,1% – медицинские;
- 2,9% – социальные.
Для отдельных работников могут начисляться взносы в ПФР по дополнительному тарифу.
Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и взносов
Операция |
Дебет |
Кредит |
Начислены суммы выплат при увольнении для работника производственной компании |
20, 23, 25, 26 |
70 |
Начислены суммы выплат при увольнении работника торговой сферы |
44 |
70 |
Из начисленной суммы удержан налог в размере 13 %-тов |
70 |
68 |
Начислены сумм страховых взносов |
20, 23, 25, 26 (44) |
69 |
Начисленная сумма при увольнении выплачена увольняющемуся за вычетом НДФЛ наличными или на карту |
70 |
50 (51) |