Когда платить подоходный налог за сотрудника – таблица сроков уплаты НДФЛ с примерами
Обязательный вид платежа, удерживаемый с доходов, получаемых физическом лицом.
Перечисляется НДФЛ в бюджет, контролирует платежи налоговый орган (ФНС).
Во избежание нарушение налогового законодательства и последующих штрафных санкций необходимо четко соблюдать установленный сроки перечисления и платить подоходный налог вовремя.
- Когда платить подоходный налог?
- Таблица, когда перечислять
- Перечисление с заработной платы
- Пример
- С больничного листа
- Пример
- С отпускных
- Пример
- С компенсации за неиспользованный отпуск
- С материальной помощи
- При увольнении сотрудника
- Пример
- Что делать, если последний день месяца – выходной
- Полезное видео
- Выводы
к оглавлению ↑
Когда платить подоходный налог?
Важно, что платить НДФЛ может как само физическое лицо с полученного дохода, так и лицо, выступающее в качестве налогового агента по отношению к человеку. Таковым является работодатель.
Подробности об обложении доходов работников НДФЛ читайте здесь.
Если человек заключает с организацией или ИП трудовой договор, то по закону обязанность по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на плечи работодателя.
Именно работодатель должен устанавливать необходимость уплаты НДФЛ и отслеживать сроки его перечисления.
Самому работнику при этом делать ничего не нужно, он получает на руки свой доход – зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь за вычетом удержанного налога.
Если НДФЛ не будет перечислен в срок, установленный НК РФ, ответственность будет нести работодатель, а не работник.
Согласно п.3 ст.226 НК РФ рассчитывать налог нужно на дату фактического получения дохода. Данная дата, в свою очередь, определяется по ст.223 НК РФ.
Удерживать НДФЛ из дохода работника нужно в момент выплаты денежных средств наличными или в момент перечисления в безналичной форме.
В п.6 ст.226 НК РФ установлен срок перечисления подоходного налога – не позднее следующего дня за датой выплаты дохода.
Отдельно говорится о доходе в виде оплаты больничных листов, а также отпускных, с которых перечислить НДФЛ нужно до конца месяца, в котором выплачены средства сотруднику.
Для простоты и наглядности сроки перечисления подоходного налога с различного рода выплат работнику сведены в таблицу ниже.
к оглавлению ↑Таблица, когда перечислять
Для правильной уплаты НДФЛ работодатель должен:
- Установить дату фактического получения дохода по ст.223 НК РФ.
- Рассчитать подоходный налог в день фактического получения дохода.
- Удержать сумму НДФЛ в день выплаты в соответствии с п.4 ст.226 НК РФ.
- Перечислить удержанную сумму в срок, установленный п.6 ст.226 НК РФ.
В таблице приведены сроки, ниже под статьей даны пояснения с примерами.
Доход физического лица | Фактическая дата получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Крайний срок уплаты подоходного налога |
Зарплата за первую половину месяца (аванс) |
Последний день месяца
|
День выплаты заработной платы за вторую половину месяца | День, идущий за днем выдачи денег |
Зарплата за вторую половину | |||
Больничное пособие | Дата выплаты | День выдачи больничного пособия | Последнее число месяца, в котором выплачено пособие |
Отпускные | Дата выплаты (за 3 дня до ухода в отпуск) | День выдачи отпускных | Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные |
Материальная помощь | День выплаты | Дата выдачи денег | День, идущий за датой выдачи материальной помощи |
Расчет при увольнении | Последний рабочий день | Последний рабочий день | День, идущий за датой увольнения |
Дивиденды | День выплаты | Дата выдачи денег | День, идущий за датой выдачи дивидендов |
Перечисление с заработной платы
Зарплата по закону выплачивается двумя частями – за первую и вторую половину месяца.
В НК РФ говорится, что фактическим днем получения дохода признается последний день того месяца, за который назначена зарплата.
То есть для обеих частей заработной платы (аванса и остатка) днем получения дохода признается последний календарный день одного и того же месяца.
Расчет подоходного налога нужно производить именно в этот день с обеих частей заработной платы.
Отнимается рассчитанный подоходный налог только при выплате второй части зарплаты в сумме, равной 13 процентов от общей величины заработной платы с учетом аванса. При этом в момент выплаты аванса НДФЛ не удерживают.
Несмотря на то, что зарплата фактически выплачивается дважды в месяц, уплату НДФЛ производят один раз – по факту выдачи заработка за вторую часть месяца.
Перечислить налог нужно не позднее следующего дня за датой выплаты, которая устанавливается в каждой организации индивидуально.
к оглавлению ↑Пример
За сентябрь 2018 года выдан аванс (зарплата за первую половину сентября) 20.09 и остаток 05.10.
Фактическая дата получения дохода: 30.09.
Дата удержания подоходного налога: 05.10.
Дата перечисления: не позднее 06.10.
к оглавлению ↑С больничного листа
Фактической датой получения дохода в виде пособия по листу временной нетрудоспособности признается непосредственно момент выдачи денежных средств. Этим же числом производится удержание 13-ти процентов подоходного налога.
Перечислить налог нужно в срок до конца текущего месяца.
Для работодателя важно соблюсти сроки назначения пособия. С момента получения больничного листа от работника работодатель обязан в 10-дневный срок посчитать размер оплаты. Выдать деньги на руки нужно в ближайший день выплаты зарплаты.
к оглавлению ↑Пример
Работник 3 ноября 2018 года принес больничный лист за период с 25 октября по 2 ноября.
Даты выдачи заработной платы в организации: 20-то число текущего месяца и 5-тое число следующего.
Работодатель обязан:
- до 13 ноября посчитать размер пособия по нетрудоспособности;
- 20 ноября выдать пособие на руки;
- 20 ноября посчитать и удержать НДФЛ;
- до 30 ноября уплатить подоходный налог с больничного пособия в бюджет.
С отпускных
В отношении отпускных действует то же правило по срокам уплаты, что и для пособия по нетрудоспособности.
Перечислить налог нужно до конца месяца, в котором отпускные выплачены. При этом не важно, за какой именно период они назначены.
к оглавлению ↑Пример
Сотрудник уходит в отпуск с 20 января по 2 февраля 2019 года.
Работодатель обязан:
- 01 выплатить отпускные;
- 01 рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных;
- 01 перечислить налог в бюджет.
С компенсации за неиспользованный отпуск
При увольнении работник получает компенсацию за дни отпуска, неиспользованные в процессе работы.
Компенсация считается в день расторжения трудового договора. В этом же день выплачивается с учетом удержания подоходного налог.
Удерживается НДФЛ с компенсации отпуска также в день расторжения договора, перечисляется в бюджет не позднее следующего числа.
к оглавлению ↑С материальной помощи
Не все виды материальной помощи облагаются подоходным налогом.
Если выплата производится в соответствии со ст.217 НК РФ, то она не облагается НДФЛ.
Во всех прочих случаях нужно удержать 13 процентов в день выдачи материальной помощи и перечислить удержанную сумму в этот же день или на следующий.
к оглавлению ↑При увольнении сотрудника
При расторжении трудового договора необходимо выплатить зарплату, компенсацию отпуск и в некоторых случаях выходное пособие.
Днем фактического получения дохода признается дата увольнения. В этот день работодатель обязан посчитать размер подоходного налог к удержанию.
Выплачивается расчет также в день увольнения, поэтому удержать НДФЛ необходимо в последнюю рабочую смену.
Перечислить налог следует либо в этот же день, либо на следующий.
Важно, что с выплаты в виде выходного пособия не нужно удерживать НДФЛ с суммы в пределах трех месячных заработков, для РКС – шести месячных заработков.
Если работодатель по своей инициативе выплачивает выходное пособие сверх трех заработков, то с суммы превышения удерживается налог в установленном порядке.
к оглавлению ↑Пример
Сотрудник увольняется 10 октября 2018 года.
Фактическая дата получения дохода: 10.10.
Удерживается налоговая сумма: 10.10.
Перечисляется в бюджет: не позднее 11.10.
к оглавлению ↑Что делать, если последний день месяца – выходной
Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.
к оглавлению ↑Полезное видео
О порядке исчисления и уплаты НДФЛ за работников, подробно рассказано в данном видео:
к оглавлению ↑Выводы
Работодатель обязан в срок платить подоходный налог. Задержка в уплате ведет к начислению пени и назначению штрафов.
Конкретные сроки перечисления установлены НК РФ. В зависимости от вида выплат они могут меняться. В общем случае действует правило, при котором перечислить налоговую сумму нужно не позднее следующего дня за датой выдачи денежных средств.
Исключением являются отпускные и больничные, при выплате которых перечислить НДФЛ нужно не позднее конца текущего месяца, в котором доход выдан сотруднику.